土地增值税法何时出台?税率多少?

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目前,土地增值税法草案初稿已经完成,目前正在进行内部征求意见。因为土地增值税是一转移房地产并取得收入的单位和个人位征收对象,那么房地产企业就是土地增值税法的主要征收目标,因此土地增值税立法对房企影响巨大,关系着国内房价问题。

土地增值税法草案的主要内容基本平移与土地增值税暂行条例,其征税范围、计税方式、税率基本一致,但目前是草案阶段,到底最终版会有何变化,需要大家继续等待。

财经专家也成,土地增值税立法是大势所趋,但内容基本会平移,不会有根本性改变,一般不会增加企业的税务负担。

当然,土地增值税上升到税法条例,肯定会更加严格和规范。

年初,财政部条法司在财政部立法工作议程中明确,年内完善土地增值税税法,及时上交给国务院。但近年的全国人大立法工作计划和国务院立法工作计划中,没有提到及土地增值税法相关工作。估计短期内土地增值税法还是无法出台。

将加强集体土地征税、征管

财税法专家称,由于20世纪90年代海南房地产市场火热,很多房地产企业热衷于通过炒地皮获得大量利润,因此,在1994年税务部以开征土地增值税的方式来杜绝这一行为此时称作《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,也就是目前土地增值税法的“始祖”

《条例》规定,土地增值税纳税人是指,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。

目前个人房产(不包括商住用房)买卖免征土地增值税,但公司尤其是房地产开发公司买卖房地产都需要交土地增值税和企业所得税

除了现行国有土地使用权外,相关部门考虑将出让集体土地使用权、地上建筑物及附着物(不含土地承包经营权流转)收入纳入土地增值税征税范围。

土地增值税应纳税额是纳税人获得转让收入去除相应扣除项目后的增值额。而根据增值额与扣除项目金额的比例,采取了30%、40%、50%、60%四级累进税率,增值额越高缴纳税越多,跟个税超额累进税率类似。

条例实行20多年,土地增值税收入也越来越高。去年收入达到5642亿元,增长14.9%。今年一季度收入为1667亿元,增长14.7%。

目前土地增值税纳税额,房地产企业是大头。比如恒大去年应交土地增值税约521亿元。碧桂园应交139亿元。万科约为196亿元。

记者了解到,土地增值税相关征管举措也有望写入法律,部门间将加大配合力度,强化征管。

重复征税等问题待解

由于中国很多税收法规都是暂行条例方面,这些年为了在2020年前全部实现立法,人大也加快了税收立法的桀纣,船舶吨税等6个税种已经完成立法,印花税、城市维护建设税等法律已经公开向社会征求意见。

不过在2018年十三届全国人大常委会中,并未提及土地增值税发立法工作,而房产税和城镇土地使用税很可能合并到正在起草的房地产税中,房地产税与土地增值税同时立法,需要考虑避免重复征税的问题。

今年财政部立法提到了土地增值税立法并上报国务院,这让一些财税人士有些感到意外。土地增值税启动立法说明政府还是想保留这一税收,毕竟目前财政收支矛盾大,不会轻易废除一个税种。而且在落实税收法定原则下,保留的税种需要从条例上升到法律。

不过土地增值税存在的重复征税问题仍亟待解决。土地增值税确实需要考虑跟增值税、所得税调整,这三个税种的税基存在很大程度的重合。

 专家称,房企在转让房地产交完土地增值税后,取得的收入还得缴纳企业所得税,存在重复征税的问题。

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