小规模纳税人也要交增值税吗

中国目前的增值税税法采用国际公认的发票扣税法。由于特殊发票不仅是纳税人的纳税证明，而且是纳税人的减税依据，增值税实施范围广，纳税人众多，情况复杂，会计水平差异很大，以便确保特殊发票的正确使用和安全管理。在我国的税收征管过程中，纳税人的纳税人按照纳税人的年销售额和会计准则分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税的划分，适应纳税人业务规模差异和财务会计水平的实际情况不同，有利于税务机关加强对重点税源的管理，简化生产经营规模小的纳税人的计算和支付。从规范增值税发票的使用和管理的角度来看，这无疑是积极的。但是，从均衡税收的角度出发，促进纳税人之间的公平竞争，规范增值税管理作为一个整体，在实际的税收征管过程中，现行的小规模纳税人增值税管理制度也给企业的生产经营带来弊端。出现不利于增值税制度的监管，不利于税收征管等不可逾越的问题。需要在增值税改革的下一步调整和改进。

从目前来看，钇财税认为应从以下几个方面对小规模纳税人增值税的制度规定进行调整和完善：（1）合理确定小规模纳税人的标准，一般纳税人的“门槛” 要降低改变一般纳税人认定上一刀切的做法。衡量年销售额是100万元还是180万元是不够科学的，无论180万元和179万元之间的差距有多大，都应该看到经济活动在不断变化，只需使用衡量动态经济活动的静态标准，实施中肯定存在很多矛盾。 （2）合理界定小规模纳税人的税负水平。降低小规模纳税人的税率将通过会计减少税收，但通过加强税收管理和核查税收基础，特别是低税收有利于经济增长，税收不仅会减少，而且经济增长迅速并持续成长。降低小规模纳税人的税率将有助于缩小两类纳税人之间的税收差距，这将有助于缩小名义税率与小规模纳税人实际税率之间的差距，并有助于减少一些小规模纳税人增值税纳税。人们逃税的动机有利于税收征管，促进小规模纳税人生产经营的正常健康发展。 （3）适当提高门槛。适当提高增值税门槛，使经营规模小，营业额低，增值率低的经营者不再缴纳增值税。具体标准可以通过考虑家庭支持人口和城市居民最低生活保障水平等因素来确定。经营者的总收入不得根据家庭平均支持人口征税，低于城镇居民最低生活保障水平。这种门槛的调整，一方面反映了政府对社会弱势群体的关心和照顾，有利于下岗职工的再就业，也有利于社会的稳定和团结；另一方面，从税收行政效率的角度来看，在税制设计时对税源“抓大放小” 是一种科学务实的态度。

钇财税表示改革小规模纳税人增值税管理制度必须以有效管理为前提，这种管理不能因纳税人过度复杂或过度要求而增加纳税人的税负。为防止小企业滥用专用发票的风险，可充分利用现有的反假冒税控制制度，逐步将小规模生产批发企业纳入反假冒税控制体系。管理从源头解决这个问题。同时，加强小型企业的建设和普通发票的管理。通过建立小型企业，可以从金融体系中规范这些企业行为，从而尽可能地满足一般纳税人的会计要求。另一方面，它也可以改变当前实施批准的征收方法的任意性，增加税收执法的透明度和严肃性。对于需要被认定为一般纳税人的小企业，不仅要求自己的账簿健全，还能准确计算发票项目，还要有税务部门批准的电脑操作证书，以满足管理层的需要。防伪税控制度。防范增值税专用发票带来的风险， 还要改变目前增值税征收管理中单纯“以票管税” 的做法， 推行账、 票、 货统一管理的征管办法。

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