预缴增值税和应交增值税的问答

小编专此梳理了经营者“应交税金——预交增值税”和“应交税金——销项税(已交税费)”的有关难题，大伙儿还要用心看。

“应交税金——预交增值税”(下称“预交增值税”)和 “应交税金——销项税(已交税费)”(下称“已交税费”)学科，都适用增值税小规模纳税人，即一般纳税人不可应用他们结转。

列举“销项税”栏目学科

“销项税”栏目是用于预缴税款本月增值税额，通常适用二种状况：1.一月外需分批预缴税款的情况(以1日、3日、5日、10日或是15日为1个缴税期的，自满期生效日5日内预缴税款，于下月1日起15日内纳税申报并还清上个月应纳税金);2.指导 期管理方法经营者超限定选购增值税专票。

例1 ：某小规模纳税人甲每10日预缴税款一回增值税，当月符合规定累计预缴税款15万余元增值税。财务会计解决给出：(企业：万余元，相同)

借：应交税金——销项税(已交税费) 15

贷：存款 15

列举“预交增值税”清单学科

“预交增值税”学科适用四种独特业务流程的财务会计解决，即结转小规模纳税人出让房产、出示房产经营租赁服务项目、出示建筑服务和选用预收账款方法市场销售自主开发设计的房地产公司等业务流程。必须留意下列3点事宜：

1.《国家财政部关于印发〈增值税会计解决要求〉的通告》(财务会计〔2016〕22号)要求，房地产开发商“预交增值税”学科期末余额，在缴税责任产生前不可以结转成本至“未交增值税”，别的几类独特业务流程月底均可转到“未交增值税”。

公司预缴增值税款时：

借：应交税金——预交增值税

贷：存款

月底，公司应将“预交增值税”清单学科账户余额转到“未交增值税”清单学科：

借：应交税金——未交增值税

贷：应交税金——预交增值税

2.预缴税款的增值税税金，能够在本期增值税应纳税所得额中抵扣增值税。抵扣增值税不完的，结转成本下一期再次抵扣增值税。

3.《国家财政部、国税总局有关建筑服务等房地产营改增示范点现行政策的通告》(税务总局〔2017〕58号)要求，以预收账款方法出示建筑服务，预收账款时已不造成缴税责任。换句话说，在预收账款的增值税缴税责任時间上，建筑行业与房产开发基本相同。

例2：某小规模纳税人乙跨市工程施工，2017年7月20日应收房款1000万余元。乙企业对该新项目选用通常计民法。假定大城市维护保养基本建设税及额外为12%。

借： 存款 1000

贷：预收账款 1000

8月，乙在工程项目所在城市预交增值税及额外：

借：应交税金——预交增值税 18(1000÷1.11%×2%)

贷：存款 18

一起：

借：应交税金——大城市维护保养基本建设税及额外 2.16

贷：存款 2.16

注：依据《国家财政部、国税总局有关经营者外地预缴增值税相关大城市维护保养基本建设税和教育附加费现行政策难题的通告》(税务总局〔2016〕74号)第一个要求，建筑施工企业跨省出示建筑服务应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税基础，并按预缴增值税所在城市的大城市维护保养基本建设税税率和教育附加费增值税率就地测算交纳大城市维护保养基本建设税和教育附加费。

月底，依据财务会计〔2016〕22号文档要求，建筑施工企业应将“预交增值税”清单学科账户余额转到“未交增值税”清单学科。因而，建筑施工企业在工程项目所在城市税务局预缴增值税，在预缴增值税所属月的月底会计账务处理给出：

借：应交税金——未交增值税 18

贷：应交税金——预交增值税 18

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