逃税和避税区别都是什么？

1、逃税（税收欺诈）

逃税一词，英语称为taxevasion，意大利语称为evasionefiscale或evasionetributaria。关于逃税，目前已有大量文献对其进行了相关的描述。比如，逃税是一种旨在逃脱税收缴纳义务的违法行为，“逃税是一种更容易被识别的行为，因为是一种实施者将会因为没有履行或部分履行纳税义务而承担直接责任的违法行为”，“逃税：纳税人没有避免纳税义务，但却避免了税的缴纳，结果纳税人逃脱了税的缴纳并且违反了法律条文”。

基于这些对逃税的描述，可以认为，逃税通常存在于这样的情形：通过隐匿全部或部分已经发生的征税行为，比如隐匿或者销毁会计账簿或凭证、使用虚假的会计账簿或凭证（计入比实际更少的收益或更多的支出）、不开具发票、收据或涉税账单等，并伴随欺诈申报、不诚信申报或遗漏申报，纳税人没有缴纳或缴纳了比应当缴纳的更少的税。

显然，逃税是对税收规则的直接违反，这种违反主要反映在使用上述隐匿征税行为的方式。毫无疑问，这些方式的使用将使得税务机关实施税收查定活动变得更加困难。由于对税收规则的违反，逃税需要承担行政甚至是刑事责任。事实上，根据处罚力度，逃税可以进一步区分为两种类型，一种是危害性相对较小的逃税，仅适用行政处罚，另一种是危害性相对较大的逃税，还需要承担刑事责任。通常所讲的税收欺诈（taxfraud或［意］frodefis－cale），是逃税的另一种说法，更多指的是第二类逃税。尤其是在意大利，当逃税行为构成犯罪时，作为典型的欺诈性犯罪，通常以税收欺诈来指称逃税。

因此，税收欺诈除了满足构成逃税的一般条件外，还需要满足这样一种条件：为了逃脱缴纳税款义务，纳税人通过使用虚假文件等手段实施了欺诈行为（排除了不作为方式下的逃税），以使纳税义务不为人所知，阻碍税务机关的查定活动及对收益情况或营业额的确定，同时，逃脱缴纳的税额必须达到非常严重的程度，这通常表现为超过了税收刑事立法中规定的处罚门槛。

2、避税与逃税的差异

避税与逃税都以节税为目的，在道德上都不具有正当性，但是两者之间的界限却非常清晰，不像避税与合法节税的界限那样模糊且时常受到质疑。相应地，避税与逃税的差异可以比喻为监狱的墙壁，非常厚实。

两者的差异具体体现在以下几个方面：

①逃税并不作用于征税行为，它或是仅仅通过税的缴纳义务不履行（未支付税款）得以实现，或是通过一些特定方式（比如隐匿、销毁会计账簿、凭证等）歪曲事实得以实现。相反，避税在会计账簿或收支表中忠实地表达已经实施的交易事实，只是对法律交易的选择导致了税的规避；

②逃税是直接隐匿可征税行为，表现为对相关法律的直接违背。相反，避税是在阳光下实现的行为，表现为对民事交易形式的有意滥用；

③在逃税中，纳税人的行为导致实施查定活动的税务机关对事实的错误认识，或使得税务掌握交易变得困难。特别是税收欺诈情形中的逃税本质上属于对税务机关的（直接）欺诈，是一种粗鲁和原始的抵制征税的形式。而避税本质上更多的属于对法律的欺诈，尽管避税间接地也具有误导税务机关的效果，不过这种误导只是纳税人将真实的交易意图伪装起来；

④在法律后果方面，逃税的特征在于实施了违法的行为和事实，后果是征收缴纳应当缴纳的税，同时需要承受行政甚至刑事处罚。避税的特征则在于实施了从税法角度而言是脱法的行为和事实，但是从民事法律角度看这些行为和事实是有效的。或者说，避税仅仅是形式上合法（实质上是要受责难的），没有造成规则的直接违反，后果是基于重构交易情形的目的对交易进行重新定义以征收应当缴纳的税，通常不具有可处罚性；

⑤如果说逃税与避税更多发生在企业或独立劳务者纳税人的情形，那么逃税更多发生在小型企业或独立劳务者纳税人的情形，避税则更多发生在大型企业纳税人的情形。

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