增值税税务筹划案例分析

企业税收筹划节税方案案例：

钢结构公司将销售并安装钢结构这项混合销售业务拆分为钢结构销售合同和钢结构安装合同，是否可以少缴增值税？

举例：Y公司（简称：乙方）是一家具有生产销售和安装资质的钢结构企业。Y公司销售钢结构给Z公司（简称：甲方），并提供安装服务。总计含税金额为1000万元。

根据此问题可以有两个方案：

A方案：甲乙双方签订一份销售安装合同，合同中约定：钢结构含税金额为600万元，安装业务含税金额为400万元；

B方案：甲乙双方公司两份合同，一份是钢结构销售合同，含税金额为600万元；一份是安装合同，含税金额为400万元；

分析决策：

A方案中，Y公司的行为属于“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为”，根据财税〔2016〕36号文件的规定，应该按照17%的税率计算缴纳增值税。

应税销售额为=1000万÷（1+17%）=8547008.55元；

应缴纳增值税=8547008.55×17%=1452991.45元；

B方案中，Y公司通过签订销售合同和安装合同，应该分别按照17%和11%的税率计算缴纳增值税。

钢结构销售业务应税销售额=600万÷（1+17%）=5128205.13元；

钢结构销售业务应缴纳增值税=5128205.13×17%=871794.87元；

钢结构安装业务应税销售额=400万÷（1+11%）=3603603.6元；

钢结构安装业务应缴纳增值税=3418803.42×11%=396396.4元；

B方案缴纳的增值税为871794.87+396396.4=1268191.27元，比A方案节约增值税1452991.45-1268191.27=184800.18元；

根据A、B两个方案结果来看，企业应该选择B方案。

利用增值税税收优惠政策来节税

案例：

济南文学商贸有限公司为小规模纳税人，主要从事文具的销售。若2015年每月含税销售额均为31000元。该企业按月申报缴纳增值税902.91；

如果该企业将每月的含税销售额降低为30800元，则每月不含税销售额为30800÷（1+3%）＝29902.91（元），低于增值税的起征点，不需要缴纳增值税。

其实现在很多地方宣传的增值税优惠政策其实不是直接对增值税进行减免，而是通过“先征后奖”的形式，就是企业应该缴纳多少增值税按正常的缴纳，这笔税收进入税务部门后除去固定交纳国家的部分，剩余的会以财政收入的形式进入当地的财政系统，然后当地有权通过扶持奖励等形式奖励给相关的企业，以表彰企业对当地财政做出的贡献。虽然说不是直接在增值税上面减免，但是也达到了其目的，对企业来说也实实在在的得到了实惠。

那么市面上这么多优惠政策哪一个才真实可靠呢？下面小编介绍一下我所了解的苏北地区的优惠政策，有很多企业已经享受了很多年了，实实在在的为企业减轻了很多税负。

增值税（营改增）：以纳税总额地方留存50%-70%给予税收财政扶持奖励。

比如，增值税的纳税额为1000万，地方留存50%的50%-70%奖励给企业，根据奖励区间的比率计划，园区奖励500*50%=250万，企业筹划后增值税缴纳额为：500+500*0.5=750万，比实际纳税节约了250万元，商贸行业尤其适用。

增值税税务筹划案例分析就是这样的，当然这方面并没有想象中的那么简单，如果您有着方面的打算，还请联系我们钇财税顾问进行咨询。多谢阅览！

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