增值税税收筹划的要点介绍

增值税税收筹划方法概论

增值税的税收负担轻重，取决于销项税额减去进项税额。如果我们想控制增值税的税收负担，第一个考虑到了就是控制销项税额。那销项税额大小又是由什么因素决定的呢?销项税额的大小主要取决于两个因素，一是收入总额，二是销售额的适用税率。

收入总额直接影响到我们的销项税额，通俗地说，就是我们的收入总额越大，那我们的销项税额就越多。在收入总额直接影响销项税额的情况下，我们如何通过这一直接影响因素控制销项税额呢?虽然销项税额由收入总额直接决定，但一般企业都不愿意降低自己的收入，因为那就是白花花的银子啊，那就是企业最重要的利润啊。所以我们还是得想想有没其它方法既可以降低收入，又不实际减少白花花的银子数量。方法还是有的，下面我们介绍两个常用的方法：

第一种方法是我们可以把收入的形式进行转换，具体而言，就是企业有这么一项收入，但它不是以销售房屋的形式出现。比如，某房地产企业的房子卖得比较快、卖得比较好的时候，你可以不卖精装修的房子，可以卖毛坯的房子。在卖毛坯的房子的同时，提供装修服务，通过这种方式，我们可以把销售房子的收入分解出来，转化为装修费用。

这是一种典型的不降低实质收入总额的同时降低销售房子的总收入的方式，本质上就是将收入总额分拆为不同项目的收入，而且不计入本企业的收入总额。如果当提供装修服务的B企业是一家小微企业，那他的增值税税负甚至企业所得税税负都可能会大幅度下降。因为按照我们国家的税收政策，年应纳税所得额不超过100万元的企业所得税税负是5%，超过100万元不超过300万元的实际税负是10%，这是国家给我们企业非常利好的政策。

就增值税而言，如果B企业是小规模纳税人，那这个装修对应的收到在当年就可能适用1%的征收率，这与我们房地产企业销售房产9%相比，降低的幅度还是非常之大的。在这里，我们运用的是收入形式转换的方法，经过收入的转换，对于房地产企业而言，总收入并没有实际变化，只是收入的类型发生了变化，从而就实际了税负降低的效果。

第二种方法是适当地降低收入。要正确理解这个问题，我们需要从降低收入并不必然降低利润的角度分析，因为降低收入有时候会直接降低企业的税收负担。在收入和负担同时降低的情况下，由于两者并非等比例下降，那说明有时候会出现这样一种结果：收入降低的金额<税负降低的金额。

所以，如果我们经过精确计算，当适当降低收入能实现这一效果时，那我们是完全可以运用“降低收入“的方法实现税后利润增加的效果。通俗地说，就是房地产企业的总收入与实际收入之间的关系并不是一种完全的正向关系，企业赚取的利润和所获取的总收入之间有某些时候是存在反向关系的。在这个情况下，我们可以通过控制收入、控制价格的方法来控制税收负担，最终增加房地产企业的实际利润。

影响销项税额的第二个因素是销售额所适用的税率。总体而言，虽然销售额适用的税率越低，企业需要缴纳的税款就越少，但一般而言，我们很难找到其他一些低的税率，因为房地产企业销售不动产在正常情况下适用的增值税税率是9%，你没办法说自己另外找一个低的税率来适用，所以在适用税率方面一般没有太多的直接办法。

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