「注册公司好注册吗」企业"股权重组"涉及纳税问题如何处理？

股权重组是指公私合营企业的主要股东

（

投资者

)

或者大股东持有的股权发生了变化。股权重组主要包括股权转让和增资扩股。在企业的经营中，股权重组是必然会发生的。进行股权重组需要处理哪些税务问题？

【可能性】常耀谈税收

的商业案例

A

企业控股

B

企业

80%

股权，

B

新股总价值为

5000

一万元，

B

企业的主要资本是土地和房地产，

2017

年

六

几个月，

A

企业将持有

B

企业

80%

为了公平

5000

一万元转入

C

企业、

C

企业以货币资金支付对价。

那么，这次股权转让涉及哪些税种，如何纳税呢？

税务相关研究

该法令规定:

股权重组是指公私合营企业的主要股东

（

投资者

)

或者大股东持有的股权发生了变化。股权重组主要包括股权转让和增资扩股。

股权转让是指企业的主要股东将其部分或全部股权或股权转让给他人。

增资扩股是指企业通过新的大股东募集股份、发行股份、融资入股或者前大股东增加融资扩股，从而增加企业注册资本。

一、增值税

股权重组不涉及增值税。

二、土地增值税

该政策明确规定:

一个

根据《土地增值税组织法》(国务院令)

138

号)第二条明确规定，转让产权、地上建筑物及其附着物所有权并取得收益的单位和个人为土地增值税纳税人(以下简称纳税人)，应当依照本法缴纳土地增值税。

2

根据国税函[

2000

〕

687

鉴于广州有限公司和深圳能源金融股权有限公司对深圳能源(合浦县)工商有限公司的重复使用和联合转让

100

%的股权，以股权形式表示的资本主要是土地所有权、地上建筑物和附着物。经过研究工作，应对其按照土地增值税的明确规定征税

三

根据国税函

[2009]387

号相关批文，鉴于贵州玉柴营销有限公司

2007

年

10

月亮

30

房地产股票在日本投资后，

2007

年

12

月亮

六

一天，

18

同日，房地产支付手续完成。同一天，

25

9日已转让股权且股权转让金额等于房地产评估值的注册公司是否容易注册？

所以我局认为，这种行为本质上是房地产交易，应该按时征收土地增值税。

四

根据国税函[

2011

〕

415

相关批准号，关于

"

上海港龙恒生银行融资有限公司通过股权转让的方式转让土地所有权，本质上是一种房地产交易

"

即应按照《土地增值税组织法》的明确规定，征收土地增值税。

大多数法规:

根据湖南地税财务银行的备忘录

[2015]3

一号文件明确规定，控股大股东以转让股权的名义转让房地产，在经济发展中获得相应的个人利益，应制定国税函(

2000

〕

687

号，国税函[

2009

〕

387

号，国税函[

2011

〕

415

号文件，非法缴纳土地增值税。

税务研究:

一个

但根据上述相关政策研究，土地增值税是由转让产权、地上建筑物及其附着物所有权，并从注册公司取得收入的单位和个人作为土地增值税的纳税人缴纳的。股权转让不涉及土地权属转移，但从相关明确的业务审批和部分政策的执行来看，仍存在土地和房地产缴纳土地增值税的风险；

2

企业要想通过股权转让达到出让土地或房产的目的，以规避土地增值税的缴纳，还是有一定纳税可能性的。因此，在明确业务发展之前，需要与当地金融机构沟通好，避免纳税的可能性。

三.契税

按税

2015

〕

37

文件第9条明确规定在股权(股权)转让中，单位或个人承担公司股权(股权)，公司土地、房屋所有权不得转让，不征收契税。

<注册注册公司容易吗/p > iv。税

该政策明确规定:

根据《税收组织法》，公司股权转让以股权转让文件为准

0.05%

税收。

税务研究:

A

、

C

公司分别缴纳股权转让税:

5000×0.5‰=0.25

一万元

动词 （verb的缩写）企业个人所得税

该政策明确规定:

按税

2009

〕

59

不，税

[2014]109

文件号中有明确规定..

(一)企业股权收购、资本收购和重组，应当按照下列明确规定办理:

1.

被收购方应确认股权和资本转让或伤亡的收入。

2.

收购方收购股权或资本的计税基础应根据不计后果的商业价值确定。

3.

被收购企业的相关个人所得税事项保持不变。

(二)收购股份，收购登记注册的公司，企业购买的股份不低于被收购企业的总股本

50%

，且收购企业在股权收购时的股权支付金额不低于其交易支付总额

85%

，可按以下明确规定选择:

1.

被收购企业的大股东取得被收购企业股权的计税基础，由被收购股权的原计税基础确定。

2.

被收购企业股权的计税基础由被收购股权的原计税基础决定。

3.

被收购企业原资本和债务以及被收购企业及其他相关个人所得税事项的计税基础保持不变。

税务研究:

一个

在这种情况下，

A

公司转让

B

公司的股权，由于

B

公司的主要资本是土地和房地产，所以市场价格

4000

一万元的新股

5000

万元转让，股权转让的商业价值低于轻率商业价值的，以轻率商业价值为计税基础；

2

、

C

公司获得了股份

A

公司持有

B

公司的所有股份都是用货币资金支付的。因此，

A

公司的个人所得税只能适用于正规的财务处理；

三

如果在这种情况下股权转让的商业价值符合轻率的商业价值，那么

A

企业股权转让的个人所得税计算如下:

5000

一万元

4000

一万元

=1000

一万元。

不及物动词所得税

该政策明确规定:

根据商务部的新闻稿

2014

第一年

67

第四条明确规定，转让股权时，从股权转让所得中扣除股权原值和适当费用后的金额为应纳税所得额，根据

"

个人财产转让收入

"

交所得税。

适当费用是指股权转让时按照明确规定缴纳的相关税费。

税务研究:

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