「东莞香港公司注册」问：工业企业关税的纳税辅导——关税概述

关税是对进出国境的货物和道具征收的一种税，包括进口税和出口税。

首先，纳税

关税支付给中华民族允许进口的货物的收货人，中华民族允许出口的货物的发货人，任何人不得进出境。进口货物和进境道具缴纳进口税，出口货物和进境道具缴纳出口税。

从国外进口并在中华民族全境生产的货物，也应当缴纳进口税。

拥有外贸经营权的制造业中小企业需要外贸商品，而没有外贸经营权的制造业中小企业将外贸商品交给外贸企业，都必须按时缴纳外贸关税，这就成为关税的纳税。

第二，征税简单，在征税范围之内

关税的征税简单来说就是对外贸易的各种货物和道具，其征税简单来说就是包括了按照《中华民国关税税则》应该征税的各种货物。

三.付款期限<东莞香港公司注册/p >按规定，海关关税需按外贸货物检查站规定经海关审核批准后，海关放行前重复使用并缴纳。外贸货物的收发货人或者其中介人应当在海关出具完税凭证后15日内到指定的金融机构纳税，然后海关办理通关放行手续。单证已付的，海关除追缴应纳税款外，还应当按时收取滞纳金。

在一些类似的情况下(如易腐、急需、难以立即完成东莞香港公司注册手续等。)，海关在提取样品、收款或者接受纳税提供的其他担保后，可以先办理放行手续，再办理征收关税手续。

外贸货物的收发货人或者其中间商发现海关多征税款的，可以要求海关在纳税月份内一年内退回，海关不予受理。

四.关税减免

减免税包括进口关税减让和出口关税减让。

(a)进口关税减免

根据现行规定，进口关税减免税规定主要包括:

1 .研究和教学设备免征进口关税和税率

根据规定，国家规定的科研机构和学校应当在适当数量内进口国外不能制造的科研机构和教学工具，科研机构或者教学所必需的，免征进口关税。这里所说的研究机构和学校是指:

(一)中华人民共和国各部、各委员会、各直属单位，各省、自治区、直辖市，以及有专门科研开发的政府机构；

(二)中华人民共和国教育部承认的具有上述学历的高等学校，包括经中华人民共和国国务院批准、中华人民共和国教育部承认的具有上述学历的职工大学，各省、市、自治州的电大及其医学院，中共中央党校和省、市中央党校；

(三)司法部批准并报送中华人民共和国国务院有关机构的其他研究开发政府机构和学校。

根据112 [2001]和280 [2001]号文件的规定，上述研究机构包括国家经贸委向司法部和国家研究院提交的研究机构

东莞香港公司注册并经海关批准的中小企业(控股公司)研究中心。

进口单位应按时提出申请，经批准后办理免税手续。

2.进口设备免征进口关税

为了进一步扩大投资总量，引进国外先进设备、新技术和电子设备，促进经济发展和新技术变革，保持五年计划停滞、缓慢、健康、可持续发展，中华人民共和国国务院规定，国家鼓励可持续发展的外商投资项目和外商投资项目的进口设备，在规定范围内免征税率和关税。明确指:

(一)符合《外商投资制造业监管指标》鼓励类和限制类甲类及技术转让类的外商投资项目，在投资额度内进口自用电子设备，除《外商投资项目工业产品指标》所列不免税产品外，免征关税和进口环节税率。外国中央政府的利益与国际性

组织利益项目进口的自用电子设备和加工贸易中外资提供的无股份进口设备可以设定实施。

(2)符合《现阶段国家重点项目鼓励类制造业、产品和新技术指标》(国发〔2000〕620号文件修订发布)的外资项目，在投资额度内进口的自用电子设备，除中华人民共和国教育部[1997]37号文件《不免征外资项目的工业产品指标》(2000号文件)外，

(三)符合上述要求的工程项目，进口自用电子设备以及根据合同随电子设备进口的新技术和适当数量的设施、备件(包括随电子设备进口的部分化工项目用塑料件、橡胶件、工艺件、管材，但不包括进口建筑材料、生产性原材料、消耗性道具和国家规定征税的20种产品，以及单独进口的设施、备件等)。)也免除关税和关税

(四)超出上述规定范围的进口设备减免税，由中华人民共和国国务院决定。

对于上述融资项目，政府机构在审批初步设计调查报告时，应按照统一的文件格式出具《国家鼓励可持续发展的国内外投资项目确认书》。项目单位凭确认书到其负责人海关办理进口免税手续，其中外商投资项目凭外经贸机构批准设立中小企业的文件和工商行政管理机关颁发的许可证到其负责人海关办理进口免税手续。 加工贸易单位凭批准的加工贸易合同到其负责人的海关办理进口免税手续。

财税字[1999]273号文件规定，中小企业(含外商投资中小企业和外国中小企业)进口自用的必要电子设备和按合同随电子设备进口的新技术、新设备、新备件，除《外商投资项目不免税工业产品目录》所列产品外，免征关税和进口环节税率；中小企业(包括外商投资中小企业和外国中小企业)引进列入国家经济开发区产品目录的先进设备和新技术，按合同向国外支付的申请费(指进口货物在全国范围内制造、使用、出版、发行或传播新技术和商品细节的税款，向国外购买者支付的专利费、注册商标费、专有新技术、软件工程和新信息等。)免征关税和进口关税此外，现行法律还规定:

(1)1996年3月31日按国家规定程序批准的改造项目进口设备，可按原批准的减免税电子设备在东莞香港公司登记范围内免征进口关税和进口项目税率，项目单位凭原批准文件到项目主管海关办理；

(二)1996年4月1日至1997年12月31日，1995年1月1日至1997年12月31日，利用外国中央政府利益和国际性，按国家规定程序批准的外资项目进口设备

组织利息项目的进口设备也可免征进口关税和进口项目税率，项目单位凭原批准文件到项目主管海关办理免税手续。

3.一些进口商品被减免进口税

根据现行规定，下列货物经海关核实后进口，可免征进口关税:

(1)10元人民币的关税和税款如下。

(2)没有潜力的电视广告和样本。

(三)外国中央政府和国际组织无偿捐赠的军用物资。

(四)入境车辆携带必要的燃油、物资和饮食用具。

中华民族暂时退运的出口货物，应当经原发货人或者其中间商审批，并提供出口单证原件。经海关审核，可以免征进口关税。但是，已经征收的出口税不能退还。

暂时退运的外国进口货物，由原收货人或者其中介机构审批进境，经海关审核后，可以免征出口关税。但是，已经征收的进口税不能退还。

海关可以并应当减免下列货物的关税:

(1)在国外运输道路上或装卸过程中遭受损坏或伤亡。

(二)卸货后，海关放行前，因不可抗力造成损害或者人员伤亡的。

(三)海关检查已经破损、破损或者枯萎，并经证明不是几乎保存造成的。

海关根据中华民族缔结或者参加的国际和平条约的规定，对货物、道具减征或者免征关税。

为外国厂商的原材料、装配工艺和销售的产品进口的原材料、调味品、元器件、组件、设施和包装材料，海关根据特定中小企业的工艺数量免征进口关税。

经东莞香港公司注册海关批准后继续入境并在6个月内复运(东莞香港公司注册海关可根据情况延长)的货物样品、展品、工程机械、工程施工卡车和船舶、用于安装电子设备、电视节目或电影制作设备的计量器具和机器、用于盛装货物的印章、剧团服装等，在收货人向海关缴纳相当于海关的税款或提供担保后，可继续免征关税。

根据[2000]1号文件规定，借助国际金融组织利息和外国中央政府利息(指国际货币基金组织利息、世界银行利息、韩国对外经济发展共同基金利息、韩国进出口金融机构资金共同利息和上述机构贷款)， 国外工程项目国际招标单位为制造招标材料(指国内中小企业在国际公开招标和中外联合招标中制造的材料，不能在国外制造或可靠性不能满足的零部件免征进口关税，不包括《外商投资项目不免税工业品指标》中规定的电子设备。

收发货人或者其中介机构要求对其进口货物临时减征或者免征关税的，应当在货物出口对外贸易前，持书面说明和有关资料、证明向常驻海关提出申请。常驻海关核实属实后，应当向海关报告，由海关或者海关按照中华人民共和国国务院的规定报司法部审批。经东莞香港公司注册并按规定免征关税的进口货物，经海关批准在管制期内转卖、转让或再利用时，按其服务周的折旧估价征收关税。

(2)出口关税的减免

根据现行法律法规，下列含税出口货物可免征东莞香港公司注册税率、销售税和出口税:

(一)来料加工转口货物；

(2)避孕药具、古图书馆；

(3)香烟；

(4)军工和军队。本系统中小企业出口军械厂制造或军械组织调拨的货物；

(五)出口或移交出口货物的零星税收管理；

(6)中小型出口企业购买的货物出口，从小到大纳税，凭普通发票。

上述免税出口货物不能兼营

。

此外，根据现行规定，下列货物经海关核实后可免征出口关税:

(1)10元人民币的关税和税款如下。

(2)没有潜力的电视广告和商品。

(三)入境车辆携带必要的燃油、物资和饮食用具。

暂时从国外退回的进口货物，由原收货人或者其中介机构审批进境，经海关审核后，可以免征出口关税。但是，已经征收的进口税不能退还。

海关根据中华民族缔结或者参加的国际和平条约的规定，对货物、道具减征或者免征关税。

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