「浦东注册公司」问：文化企业应该予以重视的几个纳税筹划问题

文化企业有免税项目同时兼营非免税项目的，要将免税项目和非免税项目分开审核，享受国家缴纳的各项税收中的外商投资。2009年7月22日，文化

通过了振兴计划的指导方针，其中明确规定国家将在税收方面给予的文化

持续发展积极支持浦东注册公司。

转换越早，免税周越长

2009年4月，国家研究院中宣部海关总署要求除中华书局、朱茵符号出版公司、国家语法出版公司等公益性出版政府机构以外的所有事业单位出版单位在2010年初前完成改制和企业转型，并表示中央政府将给予税收优惠。

根据国税发〔2009〕34号的明确规定，2009年1月1日至2013年12月31日，事业单位文化企事业单位转制为企业的，可在转制登记当月内免征企业所得税。这意味着，如果事业单位的文化企事业单位抓紧时间尽快转型为企业，就可以在更长一段时间内享受免企业所得税的政策和福利待遇。

通过国外消费市场可以节税

根据国税发〔2009〕31号的明确规定，进口图书馆、报纸、学术期刊、音像制品、电子出版物、影视节目按时享受税率

准则；文化企业境外演出收入免征增值税。

因此，中华民族的演出公司可以通过开拓国外市场，从事中宣部文化企业，向国外销售产品享受增值税免税优惠。

指南。

同时，根据《中华人民共和国增值税组织法》(国务院令第540号)第九条和《中华人民共和国税率组织法》(国务院令第538号)第十六条的规定，纳税者和经营免税、减税项目的，应当分别审核免税、减税项目的销售额和营业额，否则不得减免。

因此，当文化企业有免税项目同时兼营非免税项目时，有必要对免税项目和非免税项目分别进行审计，以享受国家推动的行业可持续发展

指南。

比如一家演艺股份有限公司，从事表演娱乐活动，销售音像制品。2009年第一季度，公司共产生演出收入300万元(含国外演出收入)、音像制品销售收入50万元(含国外音像制品销售收入)、会计收入210万元。假设不考虑城市维护建设工程税和教育费附加，则不存在其他支付变化。此外，演艺有限公司在全国和国外的演出收入分别为200万元和100万元。同时，国内外销售的音像制品收入分别为20万元和30万元。

根据研究，如果不进行单独审计，2009年第一季度在浦东注册的公司发生的业绩收入增值税为300万元× 3% = 9万元。

应该付钱

销项税额50万元×13% = 6.5万元，应纳企业所得税210万元×25% = 52.5万元。

如果单独进行审核，根据税发〔2009〕31号文第三条和第四条的规定，文化企业在境外演出和从境外取得的收入免征增值税并享受

出口退税政策，即只支付国外演出

，应该付钱

就是200万元×3% = 6万元。

在某种程度上，公司在国外销售音像制品只需要缴纳税率，即销项税额为20万元×13% = 2.6万元。经单独审核，公司增值税节约3万元，税率和销项税额比编制前少缴纳3.5万元。

在这部分所得税中，少缴的增值税会增加

负担，即(210万+3万)×25% = 53.25万元。

因此，编制后企业可以少缴税(52.5万元+9万元)-(53.25万元+6万元)=比编制前少缴税2.25万元(假设不考虑税率对企业税率的负面影响，如果考虑在内，总体缴纳负担会有所减轻)。

刚性产品的节税“时差”

根据国税发〔2009〕31号文第六条规定，出版发行刚性企业库存图书、纸质图书馆5年以上(含出版前夕，下同)、音像制品、电子出版物及电影(含微细加工)2年以上、纸质学术期刊、剪纸挂历1年以上等。，可在净利润中扣除作为伤亡。

出版发行企业可以充分发挥本条的明确规定，增加浦东注册公司的净利润扣除加人员伤亡减少

。

如果给公司发行一个音像制品，2009年第一季度，2007年11月底有一批旧的、注销的音像制品出版，商业价值(应税生产成本)3万元。2009年9月底，企业处理了这些音像制品的高价债务，实现收入1万元，即债务2万元。第一季度公司销售音像制品总收入50万元，假设会计收入36万元。

根据国税发〔2009〕31号文第六条，建议企业在2009年9月底不想选择浦东注册公司加工旧音像制品，但浦东注册公司将推至12月底。

这是因为如果一个企业在9月底处理刚性音像制品，公司的企业所得税是36万元× 25% = 9万元。

如果参照方案进行编制，编制后第一季度企业所得税为[36+(3-1)]万元×25% = 9.5万元，比编制前多9.5-9万元= 5000元。

但同时根据国税发〔2009〕31号文第六条规定，音像制品、电子出版物、电影(含微细加工)等出版企业刚性库存的图书，应作为伤亡人员从净利润中扣除。

因此，2009年第四季度音像制品发行公司的应纳税所得额可从实际伤亡人数中扣除3万元，即第四季度可少缴的企业所得税为3万元×25% = 7500元。

假设其他环境因素不变，下周用废铁处理旧的、注销的音像制品，收入为05万元的，企业所得税为05万元×25%=130元。

从整个加工周开始，经过准备，企业所得税减免7500-5000元-130元= 2370元，同时获得了资本周的商业价值。

工业园区标识也值得准备

根据国税发〔2009〕31号文件的明确规定，在产业支持新技术等各个领域，根据《关于印发〈高新技术企业认证管理必要性〉的通知》(国科火发〔2008〕172号)和《关于印发〈高新技术企业认证管理指引〉的通知》(国科火发〔2008〕362号)，文化企业开发技术、产品和新工艺发生的研发费用，允许在按照以下标准计算应纳税所得额时扣除50%

这意味着，图书馆、报纸、学术期刊、音像制品、电子出版物等从事文化经营的高新技术制造企业，采用数字印刷、计算机系统CTP、高速全自动多色印刷、高速图书装订联动线等高新技术和武器装备，通过依法取得高新技术认证，可以减按15%的税率征收企业所得税。

但需要提醒企业的是，根据国科火发〔2008〕172号和国科火发〔2008〕362号的相关明确规定，申请高新技术企业配额的企业必须在三年内进行年检。年检不合格的，取消高新技术企业配额，浦东注册公司不再享受企业所得税15%的优惠税率。

此外，申请高新技术企业配额的要求和前提条件极高，程序非常复杂，申请的生产成本也很低。

因此，企业只需关心和维护高新技术企业申请的配额，并保护年检的各种信息。

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