税务筹划的那些事

一直以来，税务筹划都是热度非常高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘色彩，随着经济的发展，税收在企业经营管理中的地位显得越来越重要。在当前的经济和税收的大环境下，很多企业为了降低企业运营成本、为了企业发展战略考虑会去咨询专业的机构进行税务筹划。而在这过程中，很多人都会产生这样一个疑问，税务筹划和税收筹划的区到底在哪儿？为什么企业的这种做法有些人称之为税务筹划，又有些人却称之为税收筹划？

其实，关于税务筹划和税收筹划这两个词的概念从法规政策角度来看，目前阶段还是一个没有标准或明确的答案。

在大多数的情况下，像节税筹划、合理避税筹划、纳税筹划、税收规划、税收计划等词语与税务筹划和税收筹划均有类似的意思。而在我们一般人的理解当中也并没有什么太大的差别，只是叫法不一样而已，筹划的最终目的都是为了合理合法降低企业的税负，从而达到企业利益的最大化。在很多场合和用法中，我们很容易会发现这些词汇其实都是混用的，但从词汇出现的频次来说，税务筹划和税收筹划是使用频率最高的词汇。

从目前主流的一些解释中来看：

1）税务筹划是指同时站在税务机关和纳税人的角度上，对税收的立法、征管方式以及纳税人的纳税事项进行全方位的策划。这个策划的最终结果包含了相对好的征税效果、最低的征税成本、税务最小化以及涉税零风险。

2）税收筹划可以理解为税务机关根据国家税法的相关规定，在国家法律法规和政策所赋予的征税权的基础上，科学合理地进行税款的征收和税收执法行为的总和。

除了税务筹划和税收筹划之外，还有一个词叫“纳税筹划”出现的频率也是比较高的。纳税筹划的主流解释是纳税人以现行的税法政策为依据，从纳税人实际经营情况出发，在防范纳税风险的同时降低整体的纳税成本，从而实现纳税人权益最大化的一种税收安排。

从概念理解来看，税务筹划和税收筹划的主要区别就是两者的主体不一样，税务筹划考虑的角度更广泛一点，它包括了税收筹划和纳税筹划。准确的来说，当前很多纳税人的降低税负的做法更应该被称为是纳税筹划。但从实际运用角度来看，税务筹划和税收筹划的区别几乎等于零，因为它们在一定程度上是混用的。一般的税务筹划机构和纳税人常常把这两个词混淆，把它们看成一个概念。所以关于税务筹划和税收筹划的区别，对我们大多数普通的纳税人来说，也没有必要那么较真，可以简单地理解为只是叫法不一样而已，而且不管是哪个词汇都要以法律法规为依据，从实际情况出发，同时必须注意规避税务风险，把企业的税负降到最低以实现企业的利益最大化。以下我们统一用税务筹划这个名词。

在讨论或开展税务筹划时，首先要弄清楚税务筹划一些原则性的问题，否则可能会偏离方向，甚至违法。从税务筹划的专业基础而言，税务筹划需要掌握扎实的税法专业知识，从税务筹划的实施过程来看，需要和多部门沟通协调，因此，在很多时候可以认为成功的税务筹划是技术和艺术的统一体。

税务筹划是在企业纳税行为发生之前安排的应具有合法性，或至少不违法，这是讨论税务筹划的前提和基础。合法性从税法角度来说，合法性可以分为两个层面：一是形式的合法性，相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定；二是实质的合法性，经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准与税收立法目的相符合。在合法性前提下税务筹划通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。企业既想要节税又不能违法的时候，那就要做好税务筹划。以下我们来简单的分享下税务筹划八个技巧记。

1）好心也会干坏事

某公司在发年终奖的时候，老板觉得小明的表现较好，发6000元的奖金，小亮的表现更为突出，值得嘉奖，于是就多发了200达到6200。发完年终奖以后，小亮来找老板质疑：横看竖看，我都比小明的表现要好，辛辛苦苦了一年，表现还不如我的小明的年终奖金为什么比我的还要多呢？老板诧异：明明是给你发得多却为何说拿得少呢？于是老板向财务询问，原来是不小心踩中了个人所得税的税收陷阱：小明的奖金只要交300元的个人所得税，而小亮的奖金却要交595元个人所得税，结果就是小明拿到了5700元，而小亮只能拿到5605元。不做税务筹划的结局很悲催——老板想嘉奖的人反而拿得少适得其反了。

2）人走申报不能停

俗话说的好“铁打的将军流水的兵”。企业往往也是一样，人来人往是在正常不过的事了。企业的财务人员也一样会发生人员流动，前一任已经离职，后一任还没有到任，中间就会出现真空。由于财务工作具有特殊的时效性要求，财务人员的离职如果企业安排不妥当，就可能会给企业带来损失。其他很多的工作可以等到新人来了再处理，但是纳税申报是要时间规定处理的，不能等到下一任来了才着手办理。因此建议企业在财务人员离职的时候，应该留意纳税申报的问题，应该与离职员工协商，即使人已经离开，离职人员也应该把纳税的事情申报做完。没有按时申报，每次可能会被罚款2000元哦！

3）沟通多点罚款少

税务法规的变化莫测，企业要想不出差错实属不易，而且一旦出现差错就可能面临被处罚的境地。例如：在日常的纳税申报中，发票的填写等是很容易出现差错的。一次罚款2000元以下，罚50元也是2000元以下，罚1800元也是2000元以下，基层税务机关在2000元以内可以有酌情处理权。对于出现的差错，办税的人员首先应该诚恳面对，承认错误，分析其具体原因，是因为新政策的变化不知道，还是因为新招的人员不熟悉业务，还是因为操作不小心等等，将实际原因向税务机关反映，大多数情况下，在日常纳税中的差错都是能够获得税务机关的谅解，罚款会酌情减少。

4）巧妙应对房产税

收过租金的人都知道，缴纳12%的房产税是较重的，交完3.5%的增值税、再交12%房地产税后就所剩无几。如果将租金分解成三部分，即房租、场地租赁费、设备租赁费，并重新和客户签订合同，只对房租交房产税，那是不是就可以省下很多的money呢？

5）虚报亏损是否就是偷税？

人非圣贤，孰能无过？财务工作也难免会出现差错，平时的收入核算、成本费用处理有差错，等到税务机关人员来检查，发现差错，影响到当年的利润，就要承担税务责任。如果公司本身是亏损，收入、成本费用处理纠正以后，公司变为盈利，当年就属于少缴税，按照法律可以按个“偷税”的罪名；如果纠正以后，公司还是亏损，没有导致公司少缴税，就不属于“偷税”，只能是属于“虚报计税依据”，并不能按偷税论处。所以，少计收入、多计成本费用不一定就是偷税哦！

6）没有价来何来价外

增值税里有价外费用的规定，就是在销售、服务以外再收取其他款项，代收、代付款项。这些价外费不一定是公司的收入，但需要纳税，因此造成公司税负的增加。价外费用的条件是先有价：也就是先有销售或者服务需要收取价款的事实存在，才有价外费用产生的可能，如果没有销售，也没有为对方提供服务，即使收取款项也不属于价外费用。

7）先分后卖纳税少

公司投资一家企业占有60％的股权，该企业市场运作良好，公司盈利，该60％的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权，财务经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税，老板看不懂：分了再卖价钱自然下降，不分价钱高，为什么先分配就可以节税呢？道理其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降，分回的利润由于没有地区差就不存在补税的情况，因此不需要就分回的利润补税。如果不分，转让价与当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一部分就是没有分配的利润。因此，先分配不用补税，不分配就要缴税，企业应该先分配比较有利。公司进行股权转让时一定要分析：应不应该先将利润分配了？

8）重设流程少纳税

对于一些公司，像汽车公司，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。公司的产品先销售给销售公司，由销售公司再卖给经销商或者客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。有人说：你这种方法属于价格转移，税务机关肯定不能接受。其实，作为企业经营价值链的一个环节，营销活动也是一个利润的传造环节，一部分利润留在销售公司是符合企业的实际情况。关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的利润，根据市场规律，制造环节的利润是很低的，因此，30％-40％的利润分配到销售公司是一个合理的划分。

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