建筑劳务代开,发票如何征收个税

如果把「劳务费」等同于劳务报酬所得，把「工程款」等同于经营所得，那简直是把税法当成语文学，但是呢，从现状看，我看到的发票品名开「工程款」或者「工程服务费」的，确实都按照经营所得按照1.5%左右征的个税，而品目只要带劳务费字样的，多是按照劳务报酬所得不征税，交由扣缴义务人预扣预缴

如果是按照经营所得核定征收个税，纳税人的这一笔纳税义务在代开发票后就已经完结，而且也无需做汇算清缴，扣缴义务人亦无需扣缴，较低的核定征收率也容易被接受，皆大欢喜。★我们有核定征收、查账征收节税方案，添加下方微信获取！

如果是按照劳务报酬所得，扣缴个人所得税预扣率是20%起步，最高可达40%，尽管纳税人可以通过汇算清缴实现多退，但也有可能会出现少补，可以想见，建筑企业财务人员在扣缴税款时将会面临巨大的工作难度。

那么个人向建筑企业提供服务劳务，个人所得税到底应该按哪个税目征收呢？要回答这个问题，必须要搞清「劳务报酬所得」和「经营所得」的区别。

个人所得税法实施条例第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

第六条第（五）项规定，经营所得，是指：

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

从以上两个税目的定义可以看出，二者的区别相当微妙，令人难以把握，笔者结合建筑企业具体实际，提出以下个人观点，仅供参考。

第一，个人凡从事实施条例第六条列名的26种劳务取得的报酬，均属劳务报酬所得。

第二，未列名劳务或者服务，可按照以下原则判断：

（1）劳务报酬所得是个人从事劳务取得的所得，经营所得是个人从事生产、经营活动取得的所得，可以粗略的理解为，一个人能干的事儿取得的报酬，多属劳务报酬所得；一个人带领一拨儿人干活，带头大哥取得的所得，多数经营所得。

（2）既然是生产经营，那么肯定有投入有产出，有收入有成本。劳务报酬所得，一般而言只限于纳税人自身的脑力劳动和体力劳动投入，而经营所得，除了劳动投入以外，还应有外购的成本，如材料、人工、各项服务等。

现在再回到建筑劳务，如果A先生给建筑公司提供图纸设计服务，他取得的所得一定是劳务报酬所得；如果B先生承包建筑公司的某项分部分项工程，负责招用工人，购买材料，租赁设备，那么，他所取得的所得一定是经营所得。

建议广大建筑企业财务人员，要提醒本单位相关部门，以及与本单位长期合作的承包人、班组长以及其他个人经营者，在合同协议签订，工作内容界定，发票代开沟通等方面提前做好安排。

问题：您好，单位支付我10000元劳务费，我去税务机关代开增值税发票，支付了增值税291元，城建税及附加17.5元，我的所得仅9691.5元，请问支付单位按照《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定预扣预缴个人所得税，是按照10000元为基数（10000×（1-20%）×20%），还是按照9691.5元为基数（9691.5×（1-20%）×20%）？

12366北京中心答复： 您好，个人所得税劳务报酬所得项目计税依据为不含增值税收入。

肯定明确的：支付单位应当按照以下公式预扣预缴劳务报酬个人所得税税款：（10000-291增值税）×（1-20%）×20%=1553.44元。

有待于明确：个人所得税劳务报酬所得项目计税依据要不要扣除城建税及附加。

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