“有限责任公司”与“合伙企业”，纳税有何差异？

根据《个人所得税法》第三条第（三）款规定：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号）第四条规定：

个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条、第三条规定：

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；

合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

3.节税解析

通过对以上案例及政策的分析，有限责任公司在实现利润后要缴纳企业所得税，股东对缴纳企业所得税后的净利息进行股息、红利分配时，还得缴纳股息、红利所得的个人所得税。

即：

智慧公司应纳企业所得税=200*25%=50万元；

智慧公司税后净利=200-50=150万元；

税后净利进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元；

张三和李四合计纳税80万元，税后收益120万元。

假设：

张三与李四注册的公司类型不是有限责任公司，而是合伙企业，那么，纳税有何区别呢？

通过对以上政策的分析，对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业，其本身不纳税，仅对经营所得，也就是投资者分得的利润征收个人所得税。

即：

张三应纳个人所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元

李四应纳个人所得税=200*49%*35%-6.55=27.75万元

张三和李四合计纳税56.9万元，税收后收益143.1万元

通过对以上两种不同企业类型、税率差异、纳税形式的分析。

我们不难发现，有限责任公司是按企业纳税，而合伙企业是按自然人个人纳税，合伙企业适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

也就是说，当合伙企业的“合伙人”增加的时候，每个投资者分得的所得越少，适用的税率也就越低，增加合伙人（如：增加妻子、子女为合伙人）就等于降低税负。

有限合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，按“先分后税”原则分别计算缴纳个人所得税。在华东地区税收洼地，实际缴纳的个税可享受高额返还，股东分红个税实际税率为12.8%。降税幅度高达36%！

【筹划思路】：高管分红、业务人员工资薪金所得转化为个人生产经营所得

【主要适用】：信息咨询、文化传播、商务咨询、设计、计算机、网络科技等服务行业

【政策依据】：为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：

行业 应税所得率（最低值）：

工业、交通运输业、商业 5%

建筑、房地产 7%

饮食服务业 7%

娱乐业 20%

其他行业 10%

以生产经营所得500万为例，个税计算公式：

个人所得税：500/1.03*10%（服务员应税所得率）*30%（分级税率）-40500（速算扣除数）=10.51万元

猜你喜欢