小规模和一般纳税人的区别

1、税率不同。

小规模纳税人是适用的征收率是3%，特殊业务是5%；一般纳税人适用税率有：13%，9%，6%，0% 四种。

2、计税方法不同。

小规模用简易计税法，一般纳税人默认用一般计税法，特定项目也可以选择简易计税，不过要在税务机关规定范围内的业务。

简易计税比较简单，要交的税是： 销售额/(1+税率）*税率。

比如小规模纳税人销售开票金额是10.3万，那么，增值税额= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3万。

一般计税法更复杂一些，要先计算销项税额， 再计算进项税额，最后要交的增值税额 = 销项税额-进项税额。

比如，一般纳税人销售开票金额是11.3万，税率是13%，同时，采购了材料5.65万，税率也是13%，那么：

销项税 = 11.3/(1+0.13)*0.13 = 1.3万

进项税 = 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75万

增值税额 = 1.3-0.65 = 0.65万

从上面的简单计算，可以看出来，小规模纳税人进项税是不能做抵扣的，即便采购拿到专票也不能抵扣，而一般纳税人采购的进项税可以抵扣，抵扣的进项越多，要交的税就越少。

3、登记资格不同。

增值税纳税人默认都是小规模纳税人，包括个体户和其他个人发生增值税应税业务，默认都是小规模纳税人身份。新成立的公司，默认也是小规模纳税人，进行“登记”后，才能成为一般纳税人。

按照 财税〔2018〕33号 《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 的规定，增值税小规模纳税人标准为：年应征增值税销售额500万元及以下。

在《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》中指出：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

也就是说，2020年1月1日开始，不能再转登了，之前是可以的，有一个政策过渡期。

销售额统计的标准是指，登记前连续12个月或连续4个季度的累计销售额，含500万元。增值税小规模纳税人偶然发生的应税行为，销售额不计入应税行为年应税销售额，比如销售不动产。

小规模纳税人销售额超过标准，必须主动去税务局登记为一般纳税人，注意：是登记不是申请。如果已经超过标准而不去登记，那税务局会有处罚措施，包括：不允许再使用简易计税方法的征收率计算税额，进项税不能抵扣，不能使用增值税专用发票。这可是很严厉的惩罚措施。

没有超过销售额的小规模纳税人，只要自己愿意，可以登记为一般纳税人。

自然人始终都是小规模纳税人。

4、对会计核算的要求不同。

不要求小规模纳税人有非常健全的会计核算，按月或按季度申报纳税就可以；一般纳税人要求有健全的会计核算，按月申报纳税，否则可能会面临：进项税不能抵扣，不能使用增值税专用发票。

5、所开具的发票类型和税率不同。

小规模纳税人一般开增值税普通发票，如果要开增值税专用发票，需要去税务机关代开。目前住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围，可以自行开具增值税专用发票。

一般纳税人必须有税控设备，可以自行开具增值税专用发票。所开具发票的税率也是按照适用税率，小规模纳税人只能开征收率的发票，不能按照一般纳税人的税率开发票。

6、能享受的优惠政策不同。

2019年最新的小微企业优惠政策，增值税的免征额，小规模纳税人在开增值税普通发票时，可以享受，一般纳税人不享受这项优惠政策。

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