企业税务筹划的效果如何

目前，中国经济已进入深度调整期。供给侧结构型改革是在充分把握未来相当长时期内，我国结构调整、产业整合、技术升级后确定的重大顶层设计。“营改增”以为实体经济减税降费的方式，助力着这一顶层设计的深入落实,同时也突出了中央政府发展实体经济的战略决心。那么在企业并购重组过程中有没有企业税务筹划宝典可以使用？

从国际经验来看，产业整合和技术升级为“深水区”的核心特征是企业间并购的逐步加强。在这个过程中，减少企业层面税负的税收筹划也是一种国际惯例。需要强调的是，并购重组过程中合理运用企业税务筹划宝典的税收筹划不是逃税，不是恶意避税，而是降低转型成本和过渡期痛苦的合理行为。在税法的条件下。此外，并购中的税收筹划只是资产整合过程中的一个支撑因素，而且通常处于并购战略设计的最后阶段。核心和第一环节的支撑要素仍然是：资源整合和技术升级的整体结构。目标公司的选择标准或资产质量，交易结构的优化设计，以及并购后业务风险的预防和控制。可以说，核心和第一环节的要素具有“战略性”特征，而税收筹划只具有“战术”特征，企业在兼并重组中不可逆转。

在并购过程中，企业所得税是收购方和目标公司必须面对的税种，合理运用企业税务筹划宝典的税收筹划可以使得它们的发生方式不同：对于收购方而言，收购资产的收入需要支付，但如果合并受股权影响，则在股权转让或出售前没有现金收入，因此暂不确认所得税；对于目标公司，股权转让产生的所得税将根据税法支付。企业所得税的计算公式具体为：应税金额=应纳税所得额×税率；其中，应税所得=总利润+（-）税收调整项目金额，利润总额=总收入 - 成本，费用和损失，税率根据《中华人民共和国企业所得税法》第4条和第28条：一般企业所得税税率为25％符合要求的小型盈利企业，企业所得税税率为20％，国家需要支持的高新技术企业。企业所得税的征收率为15％。

土增税和增值税类似。目标公司可以依赖《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（财税[2015]第5号）的相关规定（单位和个人在改制和重组期间投资国有土地和房屋，他们将国有土地和房屋所有权和变更转让给被投资企业不会被征收土地增值税，因此，在并购过程中，增税只是收购方需要考虑支付的税种或者如果土地资产涉及并购目标资产，计算应以“竞争增加”后的四级超额累进税率为基础：土地增值税的税额=增加值×适用税率 - 扣除金额×扣除金额。

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