税务筹划案例分析，看看企业税务筹划是怎么做的

亚马逊充分利用税收优惠实现“零纳税”

1.研发投入抵免优惠

美国为了保持技术超级大国的局面，非常鼓励创新，因此研发投入可以申请减税。亚马逊研发方面的投入占到员工工资和福利的7%左右，一直居于科技巨头前列。在2018年，依靠研发减税，亚马逊就节省了近15亿美元。

2.享受州、地方税收优惠

同中国一样，美国很多州或者地方为了吸引投资或者企业入驻，会提供一些税收优惠。

于是，亚马逊凭借自身的名声和“规模效应”，在全美各地大举投资计算机、数据中心和仓储配送中心。据统计，在2005-2014年间，亚马逊通过这一方式，获得了各地政府超过7.47亿美元的税收优惠。

3.减值抵税优惠

2017年，特朗普大幅修改税法法案时，引入了一项减税政策∶减值抵税。过去许多年，公司房子和设备会出现减值，通常这个时间是数十年。新政策就是不用等那么多年，可以直接获得减税补贴。例如：亚马逊建设新的数据中心，设备投资成本不用把抵扣时间延长至40年，现在就可以把成本拿来抵税。

2018年，亚马逊减值额度上升了40%。

4.营业亏损抵免

为了公开税负，促进经济的发展，各国税法很多都允许营业亏损的抵转︰纳税人可以用当年发生的亏损额，去抵消以后年度的应税所得。我国《企业所得税法》规定∶结转年限最长不得超过五年。而美国却是15年！

亚马逊将这一规则运用到了极致，多年来一直不主动盈利，而是把赚来的钱用于扩张业务，在云计算、人工智能、基础设施等方面铺摊子，主动做亏企业。

从1995年创立至今的20年间，亚马逊亏损了数十亿元，仅上市后的头八年，就亏损了30亿美元。最近的一次亏损是在2014年，亏损了2.41亿美元。

亚马逊曾表示，现在账面上还有14亿美元的联邦税收抵免额度留待以后“递延所得税”。

5.股票期权抵扣

从对员工的激励以及避税两方面考虑，很多公司都给资深员工发放股票期权替代工资薪酬，而对应股票期权的价值则可作为公司的成本抵扣。以此，公司股价越高，可抵扣的成本就越大。

大多数公司的操作方式是，先回购股票，推高股价，之后再发给员工。而亚马逊则不同，它不从股市回购股票，而是凭空印出来。

对这种行为真正要付出的是亚马逊的股东，因为他们现有的股票会随着亚马逊印发更多股票给员工而减值。只要亚马逊的股价上涨，这种策略就能奏效。而在过去20年，亚马逊的年化收益率达到了37%，股价涨幅超过了800倍，不得不佩服贝佐斯的自信!

而通过给员工免费印发股票的方式，仅2018年，亚马逊就抵掉了10亿美元的联邦税。

6.搭建海外避税构架

2005年之前，亚马逊便开始发展欧洲业务，那时美国还是全球征税，联邦税率35%，境外所得汇回需向美国纳税，以此，“降低境外税，并将利润留存境外”，是亚马逊，也是所有美国跨国公司搭避税架构的主旋律。

亚马逊于2006年完成对欧洲市场的业务重组，搭建了“美国一卢森堡经营主体一卢森堡壳公司”避税架构。

税务筹划案例分析我们就说到这里，如果您还有其他问题想要了解的，那么请阅览我们钇财税官网。多谢阅览！

声明：本文图片来源于网络